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    财会/审计
    “营改增”后建筑企业税务精细化管理研究
    第605期 作者:□文/张 伟 时间:2019-3-16 11:42:18 浏览:200次

    [提要] 建筑行业基于工程周期长、涉及领域广且跨区域经营等特点,给税务管理带来许多问题。因此,建筑企业需要优化内部税务工作,进行精细化管理,才能在“营改增”的税务改革背景下增强市场竞争力。正是基于这一背景,笔者从多个方面对税务的精细化管理方案进行探讨,并给出优化措施。

    关键词:“营改增”;建筑企业;税务;精细化管理

    中图分类号:F23 文献标识码:A

    收录日期:2019111

    一、“营改增”后建筑企业在税务方面的变化

    变化主要发生在两个维度:一是相关政策上,较之适用营业税时期,目前对建筑企业征收增值税税率整体有所上升,大概在10%,这个比例意味着建筑企业必须加快转型升级步伐,如果没有做好转型的工作,将会有很大风险,在市场中面临打击,而导致企业无法存活;二是在税务处理方面,需要建筑企业的各工程分部每月或是每季度先行计算应缴税款,然后将结果上报企业总部,最终由企业总部汇总之后再行分配,这样的变化有利于提升工作效率,但需注意一点,即:增强企业内部各个部门间的信息与资源共享。

    二、“营改增”后建筑企业的税务精细化管理

    (一)合同方面。建筑企业对合同进行管理,从税务角度来说,最主要的目的是为了抵扣进项税额,在实际的增值税缴纳流程当中,必须出示货物流、票据流、资金流都相同的证明,此时才能享受进项税额抵扣的服务,所以企业为了降低成本,一定要做好合同管理工作。具体的精细化管理可通过以下方面实现:

    第一,建机构。一般来说,工程项目的建设周期是非常冗长的,工作量都大,加之合同种类多而杂,最基本的有工程所需的建设材料的采购合同、工程专业施工人员的招聘合同以及其他合同,所以有必要设立专门的机构进行合同管理工作,一方面可以保证信息的准确性,减少核算错误;另一方面这也为合同的管理工作省去了不少麻烦,能够切实提高管理效率,降低由此而引发的税务缴纳存在漏洞的问题,保证企业的品牌不会受到侵犯。

    第二,分业务。当合同管理工作得到完善后,需要采用业务分割的形式,具体分配各项工作,寻找更为专业的人来完成。

    第三,作比对。即比对能够取得的收入,因为在建筑行业中,常常出现款项代付问题,对此,建筑企业在对合同进行精细化管理时,就要注意比对,以便企业规避法律风险,免除一些不必要的麻烦。

    (二)发票方面。发票管理也是建筑企业税务精细化管理的一部分,需要引起建筑企业的重视,以构建严密的管理体系加以规范化??刹慰家韵履谌荩?span class="othd">

    第一,发票的开具。其一,要明确工程项目所采取的计税方法,因为不同的计税方法的税率不同,为避免发票开具错误,需要事先对计税方法予以明确。其二,通过发票判断对方的身份,由此选择开具相应的发票类型;其三,需要根据工程所在地明确开具发票的地区。一般而言,若工程施工地与建筑企业机构所在地一致,由单位直接开具即可;若是两者不一致,则需增加“办理跨区域经营涉税事项报告”、“报验登记”、“预缴税款”和“申报纳税”的环节。

    第二,发票的移交。精细化管理中,要对发票的移交建立认证体系,也即通过此体系,需要让企业能够准确定位发票的具体位置,以便进行后续的发票检验工作与发票更换工作,确保发票的有效性。

    第三,发票的归责。完善发票的归责程序,主要是因为建筑企业有时会出现发票异常现象,若是企业归责程序不明确,就难以确定具体责任人员,那么所造成的损失也就只能让企业负担,不仅会增大企业的压力,也不能在企业内部形成良好的工作氛围,毕竟“犯错不究”难以树立内部规章制度的威慑力。所以完善发票的归责程序很有必要。

    第四,发票的索要。建筑企业在发票管理中,要及时向供货商索要发票,一方面这些票据是进项抵扣的依据也是对方缴纳税款的依据;另一方面当施工材料等出现问题时,也有利于企业维权。

    第五,发票的检查。发票的检查应涉及到项目名称、开具单位所有信息、开具时间等方面,以便促进发票管理工作的规范化,使企业能够按时交纳应缴税款,营造良好的税收征缴行业氛围。

    (三)信息方面。建筑企业业务繁多,尤其是纳税工作方面,涵盖业务处理、税务统计及税务申报等,需要涉及大量的信息,这些信息的整合直接影响到建筑企业的税务管理工作,需要企业优化信息流转制度,以提升税务管理工作的效率。对此,企业需要建立信息管理系统,通过将相关信息录入系统中的申报及认证等接口的方式,减少工作人员的工作量,避免一些不必要的重复工作,同时也能利用系统的分析能力,减少税务计算中的错误。

    (四)核算方面。如果核算工作没做好,这将会切实降低税务的精细化管理水平。对比适用营业税时期的税务核算,适用增值税的模式,工作人员的工作难度更大。由此企业可以从两个方面着手优化措施:

    第一,提升财务管理人员水平。财务管理人员水平的提升,一方面需要建筑企业在引进人才时,需要完善考核制度,确保进入财务部门的应聘人员具有一定的专业知识与业务能力。除此之外,企业可以采用员工培训的方案,增强财务相关工作人员的技能水平,面对增值税模式中的各项问题时有相应的应对能力。另外,企业还需培养财务人员的职业素养,使其能够严格按照有关的规章条例工作,减少偷税、漏税现象出现的可能性。

    第二,完善核算结果复查体系?;诤怂愎ぷ鞯母丛有?,完善相应的核算结果复查体系必不可少,才能有效保障核算结果的准确性,顺利开展纳税工作。

    (五)审批方面。税务审批工作分为两个操作:第一步,完善审批制度。目前,关于增值税的一系列内容,在我国法律体系中都有明确规定,企业在遵守这些规定的同时,应当视企业自身的特点而定,优化审批制度,由此产生税务问题的风险;第二步,增加审批流程。企业在完善审批制度的基础上,还需增加审批流程,通过相关部门的逐层审核,找出税务核算中存在的问题,及时采取相应的措施妥善解决,减少违法行为的发生,以促进审计工作的发展,保障税务缴纳工作的进行。

    (六)时间方面。对于纳税时间予以科学掌控,也能促进建筑企业税务工作的精细化管理,因为若是企业早交税,虽能减少与税务机关的交涉,但容易给规模较小的建筑企业带来资金流转压力,拖延一些项目的进行;若是企业晚交税,根据法律法规的规定,会对企业处以??钣胫湍山?,增加企业的支出。所以企业需要科学掌控纳税时间,如何操作可参考以下几个方面:其一,税务缴纳与发票开具两个环节的时间点要一致;其二,在预收款方式下的纳税时间,一般计税项目尽量与业主协商暂不开具发票,简易计税项目以收到预付款的时间为准;其三,营业收入凭据的时间,书面合同有规定的依照书面合同,没有书面合同或是合同未规定的,则以应缴纳税款行为完成的时间为准。

    (七)计税方法方面。计税方法对建筑企业来说是有选择权的,建筑企业需要根据实际情况合理选择,以提高税务工作的质量。例如,可从工程规模进行选择,针对小规模的工程,简单的计税方法就能完全满足工程管理和税务工作的需要。另外,还需购买相关的税务管理软件,以期提高税务工作的管理效率,减低企业的税负及生产成本。

    (八)跨区域涉税事项报告(以下简称税跨报)方面。关于税跨报的精细化管理,企业需要注意以下几点:第一,税务管理人员需要事先去机构注册地税务机构办理税跨报;第二,在办理税跨报之后,还需到项目所在地的国税机关办理报验登记;第三,税跨报的有效期一般是项目合同的日期,所以需要企业相关负责人在税跨报到期前10天,分别到项目所在地与建筑企业机构所在地税务机构及时办理缴销手续,以免影响建筑企业少交税、漏交税纳税信用等级的评定。

    三、结束语

    总之,在营业税改征增值税的大背景下,建筑企业要想对税务工作进行精细化管理,提高税务管理工作的效率,需要从合同、发票、信息、核算、审批、时间、计税方法和税跨报八个方面进行优化,才能降低企业的税负成本,控制企业的涉税风险,从而树立企业良好的形象,提升市场竞争力。

    (作者单位:中交一航局第四工程有限公司)

    主要参考文献:

    1]高兰.探析“营改增”后建筑企业的税务精细化管理策略[J.纳税,2018.1230.

    2]胡蒙妮.“营改增”后建筑企业的税务精细化管理分析[J.纳税,20183.

    3]何英武.对营改增后建筑企业税务精细化管理的探讨[J.财经界(学术版),201721.

    4]王晓鹏.“营改增”后建筑企业的税务精细化管理[J.中外企业家,20179.

    5]王中玉.全面推行营改增对建筑企业的影响及税收筹划研究[D.云南财经大学,2016.

     
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